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2020年中级会计师职称考试《会计实务》模拟试题
发布时间:2020-07-12   好学通初级会计师网

 

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  五、综合题 :
  1、甲企业委托乙企业加工材料一批(属于应税消费品)。原材料成本为20 000元,支付的加工费为7 000元(不含增值税),消费税税率为10%,材料加工完成并已验收入库,加工费用等已经支付。双方适用的增值税税率为16%。甲企业按实际成本核算原材料,有关账务处理如下:
  参考答案:
  (1)发出委托加工材料:
  借:委托加工物资——乙企业20 000
  贷:原材料20 000
  (2)支付加工费用和税金
  消费税组成计税价格=(20 000+7 000)/(1-10%)=30 000(元)
  分析:组成计税价格=(材料成本+加工费)/(1-消费税税率)
  受托方代收代缴的消费税税额=30 000×10%=3 000(元)
  应交增值税税额=7 000×16%=1 120(元)
  ①甲企业收回加工后的材料用于连续生产应税消费品的:
  借:委托加工物资7 000
  应交税费——应交增值税(进项税额)1 120
  ——应交消费税3 000
  贷:银行存款11 120
  ②甲企业收回加工后的材料直接用于销售的:
  借:委托加工物资——乙企业10 000(7 000+3 000)
  应交税费——应交增值税(进项税额)1 120
  贷:银行存款11 120
  (3)加工完成,收回委托加工材料
  ①甲企业收回加工后的材料用于连续生产应税消费品的:
  借:原材料27 000(20 000+7 000)
  贷:委托加工物资——乙企业27 000
  ②甲企业收回加工后的材料直接用于销售的:
  借:库存商品30 000(20 000+10 000)
  贷:委托加工物资——乙企业30 000

  2、2×15年1月1日,甲公司从乙租赁公司采用经营租赁方式租入一台办公设备。租赁合同规定:租赁期开始日为2×15年1月1日,租赁期为3年,租金总额为270 000元,租赁开始日,甲公司先预付租金200 000元,第3年年末再支付租金70 000元;租赁期满,乙租赁公司收回办公设备。假定甲公司在每年年末确认租金费用,不考虑增值税等相关税费。
  参考答案:甲公司的账务处理如下:
  (1)2×15年1月1日,预付租金
  借:预付账款——乙租赁公司200 000
  贷:银行存款200 000
  (2)2×15年12月31日,确认本年租金费用
  借:管理费用90 000
  贷:预付账款——乙租赁公司90 000

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