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2020年中级会计师职称考试《会计实务》模拟试题
发布时间:2020-07-12 09:27   好学通网校

 

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  四、计算分析题 :
  甲公司是一家化工企业,为增值税一般纳税人,2019年1月经批准启动硅酸钠项目建设工程,整个工程包括建造新厂房和冷却塔以及安装生产设备等3个单项工程。2019年2月1日,甲公司与乙公司签订合同,将该项目出包给乙公司承建。根据双方签订的合同,建造新厂房的价款为600万元,建造冷却塔的价款为400万元,安装生产设备需支付安装费用50万元。建造期间发生的有关事项如下:
  (1)2019年2月10日,甲公司按合同约定向乙公司预付10%备料款100万元,其中厂房60万元,冷却塔40万元。
  (2)2019年8月2日,建造厂房和冷却塔的工程进度达到50%,甲公司与乙公司办理工程价款结算550万元(含税,增值税税率为10%),其中厂房330万元,冷却塔220万元。甲公司取得乙公司开具的增值税专用发票注明的增值税税额50万元,其中,厂房为30万元,冷却塔20万元,甲公司抵扣了预付备料款后,将余款用银行存款付讫。
  (3)2019年10月8日,甲公司购入需安装的设备,取得增值税专用发票,价款总计450万元,增值税进项税额为72万元,已用银行存款付讫。
  (4)2020年3月10日,建筑工程主体已完工,甲公司与乙公司办理工程价款结算550万元(含税),其中,厂房330万元,冷却塔220万元。甲公司取得乙公司开具的增值税专用发票注明的增值税税额50万元,其中,厂房为30万元,冷却塔20万元,款项已通过银行转账支付。
  (5)2020年4月1日,甲公司将生产设备运抵现场,交乙公司安装。
  (6)2020年5月10日,生产设备安装到位,甲公司与乙公司办理设备安装价款结算,取得增值税专用发票注明的价款为50万元,增值税税额为5万元,款项已通过银行转账支付。
  (7)整个工程项目发生管理费、可行性研究费、公证费、监理费取得增值税专用发票注明的价款为30万元,增值税税额为1.8万元,以上款项已用银行存款转账支付。
  (8)2020年6月1日,完成验收,各项指标达到设计要求。
  (9)其他资料:不考虑除增值税以外的其他相关税费。
  要求:根据上述资料编制甲公司相关会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)
  参考答案:
  (1)2019年2月10日,预付备料款
  借:预付账款  100
    贷:银行存款  100
  (2)2019年8月2日,办理工程价款结算
  借:在建工程——建筑工程——厂房  300
      ——冷却塔  200
      应交税费——应交增值税(进项税额)  30(50×60%)
      ——待抵扣进项税额  20(50×40%)
    贷:银行存款  450
      预付账款  100
  (3)2019年10月8日,购入设备
  借:工程物资——××设备450
      应交税费——应交增值税(进项税额)  72
    贷:银行存款  522
  (4)2020年3月10日,办理建筑工程价款结算
  借:在建工程——建筑工程——厂房  300
      ——冷却塔  200
      应交税费——应交增值税(进项税额)30(50×60%)
      ——待抵扣进项税额20(50×40%)
    贷:银行存款550
  (5)2020年4月1日,将设备交乙公司安装
  借:在建工程——安装工程——××设备  450
    贷:工程物资——××设备  450
  (6)2020年5月10日,办理安装工程价款结算
  借:在建工程——安装工程——××设备  50
      应交税费——应交增值税(进项税额)5
    贷:银行存款55
  (7)支付工程发生的管理费、可行性研究费、公证费、监理费
  借:在建工程——待摊支出  30
      应交税费——应交增值税(进项税额)  1.8
    贷:银行存款  31.8
  (8)结转固定资产
  ①计算分摊待摊支出
  待摊支出分配率=30÷(600+400+450+50)×100%=2%
  厂房应分配的待摊支出=600×2%=12(万元)
  冷却塔应分配的待摊支出=400×2%=8(万元)
  安装工程应分配的待摊支出=(450+50)×2%=10(万元)
  借:在建工程——建筑工程——厂房12
      ——冷却塔8
      ——安装工程——××设备10
    贷:在建工程——待摊支出30
  同时:
  借:应交税费——待抵扣进项税额    0.48(1.8×20/30×40%)
    贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)0.48
  ②计算完工固定资产的成本
  厂房的成本=600+12=612(万元)
  冷却塔的成本=400+8=408(万元)
  生产设备的成本=(450+50)+10=510(万元)
  借:固定资产——厂房612
      ——冷却塔408
      ——××设备510
    贷:在建工程——建筑工程——厂房612
        ——冷却塔408
         ——安装工程——××设备510

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