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2020年中级会计师职称考试《会计实务》模拟试题
发布时间:2020-07-12   好学通初级会计师网

 

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  一、单项选择题:
  1、2019年5月1日,甲公司对乙公司的投资比例为30%,对乙公司具有重大影响,作为长期股权投资核算,其账面价值为5 800万元,其中投资成本为5 000万元,损益调整为200万元,其他综合收益为500万元,其他权益变动为100万元。当日,甲公司以一批库存商品作为对价追加对乙公司的投资,该批库存商品的成本为5 200万元,公允价值为6 000万元,投资后甲公司占乙公司有表决权股份的60%,能够控制乙公司。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为16%,甲公司和乙公司在交易前不存在任何关联方关系。则甲公司取得乙公司60%股权的初始投资成本为()万元。
  A.11 884
  B.11 000
  C.11 800
  D.12 760
  参考答案:D
  参考解析:购买日初始投资成本=购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值+购买日新增投资成本=5 800+6 000+6 000×16%=12 760(万元)。
  ②原投资为公允价值计量的金融资产
  购买日初始投资成本=购买日之前所持被购买方股权投资的公允价值+购买日新增投资成本
  2、企业对一条生产线进行更新改造。该生产线的原价为120万元,已提折旧为60万元,未计提固定资产减值准备。改造过程中发生支出30万元,被替换部分的账面原值15万元。该生产线更新改造后的成本为()万元。
  A.65
  B.82.5
  C.135
  D.150
  参考答案:B
  参考解析:该生产线更新改造后的入账成本=(120-60)+30-(15-15×60÷120)=82.5(万元)。
  3、2019年7月1日,甲公司将一项按照成本模式进行后续计量的投资性房地产转换为固定资产。该资产在转换前的账面原价为4 000万元,已计提折旧200万元,已计提减值准备100万元,转换日的公允价值为3 850万元,假定不考虑其他因素,转换日甲公司应借记“固定资产”科目的金额为()万元。
  A.3 700
  B.3 800
  C.3 850
  D.4 000
  参考答案:D
  参考解析:转换日甲公司应按转换前投资性房地产原价4 000万元借记“固定资产”科目。
  4、甲公司系增值税一般纳税人,购入一套需安装的生产设备,取得的增值税专用发票上注明的价款为300万元,增值税税额为48万元,自行安装领用材料20万元,发生安装人工费5万元,不考虑其他因素,设备安装完毕达到预定可使用状态转入固定资产的入账价值为()万元。
  A.320
  B.348
  C.373
  D.325
  参考答案:D
  参考解析:增值税一般纳税人购入设备的增值税可以抵扣,不计入设备成本,安装过程中领用材料的增值税可以抵扣,不计入设备成本,所以设备安装完毕达到预定可使用状态转入固定资产的入账价值=300+20+5=325(万元)。
  5、大华公司于2016年12月31日将一栋办公楼对外出租并采用成本模式进行后续计量,租期为3年,每年12月31日收取租金200万元(不含增值税,征收率为5%),出租时该办公楼的账面原价为3 000万元,已提折旧200万元,已提减值准备160万元,尚可使用年限22年,大华公司对该办公楼采用年限平均法计提折旧,无残值。2018年年末该办公楼的可收回金额为1 920万元。假定办公楼的折旧方法、预计折旧年限和预计净残值一直未发生变化。2019年12月31日租赁期届满大华公司将其出售,收到2 000万元价款并存入银行(含增值税95.24万元)。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费及其他因素影响,大华公司出售该办公楼对当期营业利润的影响为()万元。
  A.176.76
  B.80.76
  C.-280.76
  D.-380.76
  参考答案:B
  参考解析:2016年年末办公楼的账面价值=3 000-200-160=2 640(万元);
  2017年年末办公楼的账面价值=2 640-2 640/22=2 520(万元);
  2018年年末未提减值前办公楼的账面价值=2 520-2 640/22=2400(万元);
  2018年12月31日办公楼的可收回金额为1 920万元,所以需要计提减值准备=2 400-1 920=480(万元);
  2019年年末办公楼的账面价值=1 920-1 920/20=1 824(万元);
  出售时对当期营业利润的影响金额=(2 000-95.24)-1 824=80.76(万元)。
  6、2019年5月1日,甲公司对乙公司的投资比例为10%,对乙公司不具有重大影响,甲公司将该投资作为其他权益工具投资核算,其账面价值为2 500万元,其中成本为2 000万元,公允价值变动为500万元。当日,甲公司以一批库存商品作为对价追加对乙公司的投资,该批库存商品的成本为5 200万元(未计提存货跌价准备),公允价值为6 000万元,投资后甲公司占乙公司有表决权股份的60%,能够控制乙公司。甲公司为合并支付律师费20万元。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为16%。
  甲乙公司在交易前同受A公司控制。甲公司取得乙公司60%股权时乙公司在最终控制方合并财务报表中的净资产的账面价值为15 000万元。则甲公司取得乙公司60%股权时对当期营业利润的影响金额为()万元。
  A.520
  B.1 780
  C.2 280
  D.-20
  参考答案:D
  参考解析:同一控制下企业合并形成长期股权投资,合并方付出资产不产生处置损益。支付的律师费计入管理费用,所以甲公司取得乙公司60%股权时对当期营业利润的影响金额为-20万元。
  7、某企业2019年6月购进设备一台,该设备的入账价值为100万元,预计净残值为5.6万元,预计可使用年限为5年。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下,该设备2020年应计提折旧额为()万元。
  A.24
  B.32
  C.20
  D.8
  参考答案:B
  参考解析:第一个折旧年度(2019年7月1日至2020年6月30日)的折旧额=100×2/5=40(万元);第二个折旧年度(2020年7月1日至2021年6月30日)应计提的折旧额=(100-40)×2/5=24(万元);2020年应计提折旧额=40×6/12+24×6/12=32(万元)。
  8、2019年12月31日,甲公司库存丙材料的实际成本为100万元。不含增值税的销售价格为80万元,拟全部用于生产1万件丁产品。将该批材料加工成丁产品尚需投入的成本总额为40万元。由于丙材料市场价格持续下降,丁产品每件不含增值税的市场价格由原160元下降为110元。估计销售该批丁产品将发生销售费用及相关税费合计为2万元。不考虑其他因素,2019年12月31日。甲公司该批丙材料的账面价值应为()万元。
  A.68
  B.70
  C.80
  D.100
  参考答案:A
  参考解析:丁产品的成本=100+40=140(万元),可变现净值=110-2=108(万元),可变现净值小于成本,材料应以可变现净值计量;材料的可变现净值=110-40-2=68(万元),则2019年12月31日丙材料的账面价值为68万元。
  9、甲公司由A公司、B公司和C公司投资设立。根据投资协议的约定,甲公司相关活动决策至少需要有表决权股份的70%以上方可通过。假定A公司、B公司和C公司相互均未达成托管协议,则下列投资持股比例形成共同控制的是()。
  A.A公司持股比例为60%,B公司持股比例为20%,C公司持股比例为20%
  B.A公司持股比例为55%,B公司持股比例为33%,C公司持股比例为12%
  C.A公司持股比例为75%,B公司持股比例为12%,C公司持股比例为13%
  D.A公司持股比例为50%,B公司持股比例为25%,C公司持股比例为25%
  参考答案:B
  参考解析:选项A和D,A公司和B公司或C公司组合均可以超过70%,存在两个或两个以上的参与方组合能够集体控制某项安排的,不构成共同控制;选项C,A公司持股比例为75%,已超过70%,直接能够控制甲公司,不属于共同控制。
  10、甲公司2019年1月1日以3 000万元的价格购入乙公司30%股权,另支付相关费用10万元。购入时乙公司可辨认净资产的公允价值为11 000万元(假定乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等)。乙公司2019年实现净利润600万元。甲公司取得该项投资后对乙公司具有重大影响。假定不考虑其他因素,该项投资对甲公司2019年度利润总额的影响金额为()万元。
  A.470
  B.180
  C.290
  D.480
  参考答案:A
  参考解析:该项投资对甲公司2019年度利润总额的影响金额=[11 000×30%-(3 000+10)]+600×30%=470(万元)。

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