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2020年初级会计师职称考试《经济法基础》精选模
发布时间:2020-07-12 09:27   好学通网校

 

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  四、不定项选择题
  某酒厂为增值税一般纳税人,主要从事粮食白酒的生产和销售业务。2016年12月该厂发生以下经济业务:
  (1)销售A类白酒10吨给X购物中心,收取含税增值税销售额175.5万元,另收取品牌使用费30万元。
  (2)销售薯类白酒50吨,取得不含增值税销售额150万元。
  (3)销售粮食白酒30吨,取得不含增值税销售额180万元,另外向购货方收取包装物租金2.34万元,款项已收讫。
  (4)30日研发生产一种新型薯类白酒1吨,成本为20000元,作为礼品赠送客户品尝,没有同类售价,已知薯类白酒的成本利润率为5%。
  已知:粮食白酒适用的消费税比例税率为20%,定额税率为0.5元/斤。
  要求:根据上述资料,回答下列问题。
  1、下列关于该酒厂当月应缴纳消费税的说法中正确的是()。
  A.白酒实行复合计税的方法征收消费税
  B.向X购物中心收取的品牌使用费应计入销售额征收消费税
  C.销售白酒收取的包装物租金应计入销售额征收消费税
  D.研发生产新型粮食白酒作为礼品赠送客户品尝应缴纳消费税
  参考答案:ABCD
  2、业务(1)应计算缴纳消费税()。
  A.[175.5÷(1+17%)+30]×20%+10×2000×0.5÷10000=37万元
  B.(175.5+30)÷(1+17%)×20%+10×2000×0.5÷10000=36.13万元
  C.[175.5÷(1+13%)+30]×20%+10×2000×0.5÷10000=38.06万元
  D.(175.5+30)÷(1+13%)×20%+10×2000×0.5÷10000=37.37万元
  参考答案:B
  参考解析:生产企业向商业企业收取的“品牌使用费”是随着应税白酒的销售向购货方收取的,属于应税白酒价款的组成部分,应并入白酒的销售额中缴纳消费税。业务(1)应纳消费税=(175.5+30)÷(1+17%)×20%+10×2000×0.5÷10000=36.13(万元)。
  3、业务(2).(3)应缴纳消费税的计算中,正确的是()。
  A.[150+180+2.34÷(1+17%)]×20%=66.4万元
  B.[150+180+2.34÷(1+17%)]×20%+(50+30)×2000×0.5÷10000=74.4万元
  C.(150+180)×20%+(50+30)×2000×0.5÷10000=74万元
  D.(150+180)×20%=66万元
  参考答案:B
  参考解析:业务(2)(3)应纳消费税=[150+180+2.34÷(1+17%)]×20%+(50+30)×2000×0.5÷10000=74.4(万元)。
  4、业务(4)应缴纳消费税的计算中,正确的是()。
  A.[20000×(1+5%)+1×2000×0.5]÷(1-20%)×20%=5500元
  B.[20000×(1+5%)+1×2000×0.5]÷(1-20%)×20%+1×2000×0.5=6500元
  C.20000×(1+5%)÷(1-20%)×20%=5250元
  D.20000×(1+5%)÷(1-20%)×20%+1×2000×0.5=6250元
  参考答案:B
  参考解析:纳税人自产自用的应税消费品,用于生产非应税消费品.在建工程.管理部门.非生产机构.提供劳务.馈赠.赞助.集资.广告.样品.职工福利.奖励等方面,视同销售应税消费品,于移送使用时纳税。按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品销售价格的,按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格=[20000×(1+5%)+1×2000×0.5]÷(1-20%)=27500(元)。
  应纳消费税税额=27500×20%+1×2000×0.5=6500(元)。

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